Mulți antreprenori la PFA descoperă abia la finalul anului, când completează Declarația Unică, că au plătit statului mai mult decât era nevoie – pur și simplu pentru că nu au știut ce cheltuieli puteau scădea legal din impozit. Diferența dintre un PFA care își gestionează corect cheltuielile deductibile și unul care le ignoră se poate ridica la mii de lei pe an, bani care rămân în buzunarul antreprenorului, nu la buget. Problema nu este lăcomia, ci necunoașterea: regulile fiscale par complicate, confuzia dintre contribuții descurajează, iar teama de un control ANAF îi face pe mulți să evite deducerile legitime. Acest ghid actualizat pentru 2026 îți arată cum se impozitează un PFA, ce înseamnă cu adevărat o cheltuială deductibilă și cum îți reduci impozitul fără să-ți asumi riscuri.
Cum se impozitează un PFA în 2026: impozit, CAS și CASS
Un PFA care lucrează în sistem real are, în 2026, trei obligații fiscale principale, calculate pe baza salariului minim brut de referință de 4.050 lei (valoarea de la 1 ianuarie 2026, care urmează să crească la 4.325 lei de la 1 iulie). Înțelegerea corectă a acestor taxe PFA este punctul de plecare pentru orice strategie de optimizare.
Impozitul de 10% pe venitul net
Impozitul PFA este de 10% și se aplică asupra venitului net impozabil, adică venitul brut din care scazi cheltuielile deductibile și contribuțiile sociale deductibile. Cu cât cheltuielile deductibile sunt mai bine gestionate, cu atât baza pe care se calculează acest 10% este mai mică.
CAS – 25% pe plafoane fixe
Contribuția de asigurări sociale (CAS, pentru pensie) este de 25%, dar nu se aplică pe venitul real, ci pe plafoane fixe. Dacă venitul net se încadrează între 12 și 24 de salarii minime (48.600–97.200 lei), CAS-ul datorat este de 12.150 lei. Dacă venitul depășește 24 de salarii minime (peste 97.200 lei), CAS-ul urcă la 24.300 lei. Sub plafonul de 12 salarii, CAS-ul nu este, în principiu, obligatoriu.
CASS – 10% pe venitul real, plafonat
Aici apare cea mai frecventă confuzie: contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) funcționează diferit de CAS. CASS este de 10%, dar se aplică pe venitul net efectiv realizat, încadrat între un plafon minim de 6 salarii minime (24.300 lei, deci o CASS minimă de 2.430 lei) și un plafon maxim de 72 de salarii minime (291.600 lei, deci o CASS maximă de 29.160 lei pe an). Pentru 2026, plafonul maxim a crescut de la 60 la 72 de salarii minime – un detaliu care îi privește direct pe PFA-urile cu venituri mari.
Ce înseamnă o cheltuială deductibilă: regula din articolul 68 Cod Fiscal
Toată discuția despre cheltuieli deductibile la PFA pornește de la o singură regulă, prevăzută în articolul 68 din Codul Fiscal: o cheltuială este deductibilă dacă este efectuată în scopul realizării venitului și dacă este justificată prin documente.
Condiția „în scopul realizării venitului”
Cu alte cuvinte, cheltuiala trebuie să aibă legătură directă cu activitatea ta. Un fotograf își poate deduce aparatul foto, un transportator combustibilul, iar un apicultor tratamentele pentru albine. Cheltuielile pur personale nu trec acest test și nu pot fi deduse. Textul integral al regulilor de deductibilitate poate fi consultat în articolul 68 din Codul Fiscal.
Documentele justificative necesare
Orice cheltuială deductibilă trebuie susținută de un document: factură emisă pe PFA (cu datele tale fiscale), bon fiscal acolo unde legea îl acceptă, contract sau chitanță. Fără document justificativ, cheltuiala nu există în ochii ANAF, oricât de reală ar fi fost.
Cheltuieli deductibile integral, limitate și nedeductibile
Codul Fiscal împarte cheltuielile unui PFA în trei categorii, iar cunoașterea lor te ferește atât de impozit plătit în plus, cât și de probleme la control.
Deductibile integral
Sunt cheltuielile direct legate de activitate: materii prime și materiale, mărfuri, chirie pentru spațiul de lucru, utilități, servicii de contabilitate, echipamente, dar și contribuțiile CAS și CASS, care se scad din venitul impozabil în sistem real.
Deductibilitate limitată
Unele cheltuieli se deduc doar parțial: cheltuielile de protocol în limita a 2%, iar cheltuielile cu autoturismele de uz mixt (personal și profesional) doar în proporție de 50%. La acestea se adaugă plafoane exprimate în euro pentru asigurări de sănătate voluntare, contribuții la pensii facultative și cotizații la asociații profesionale.
Nedeductibile
Nu poți deduce cheltuielile personale sau ale familiei, amenzile și penalitățile, donațiile, impozitul pe venit însuși ori ratele de credit la principal. Trecerea lor pe cheltuieli este una dintre cele mai frecvente cauze ale problemelor la un control fiscal.
Exemple concrete de cheltuieli deductibile pe domenii de activitate
Cel mai ușor înțelegi deductibilitatea prin exemple, pentru că „în scopul realizării venitului” înseamnă altceva pentru fiecare meserie.
Servicii și IT
Un freelancer IT sau un consultant își poate deduce laptopul, licențele software, abonamentul la internet, cursurile de specializare și o parte din costurile biroului de acasă, proporțional cu utilizarea profesională.
Comerț
Un PFA care vinde produse își deduce mărfurile achiziționate pentru revânzare, ambalajele, comisioanele platformelor de vânzare și cheltuielile de transport ale mărfii.
Agricultură și apicultură
În agricultură legătura dintre cheltuială și venit este deosebit de clară. Un apicultor care vinde miere ca PFA în sistem real își poate deduce practic toate inputurile stupinei: tratamentele antivarroa (acid oxalic, amitraz), suplimentele proteice și siropurile de stimulare, ramele, echipamentele de protecție sau combustibilul pentru deplasările în pastoral. Pentru că aceste produse reduc direct venitul impozabil, merită achiziționate cu factură pe PFA – poți să vezi gama completă aici și păstra facturile pentru evidența contabilă.
Normă de venit sau sistem real: unde poți deduce efectiv cheltuielile
Un aspect esențial, pe care multe ghiduri îl omit: deducerea cheltuielilor reale este posibilă DOAR în sistemul real de impozitare. Pe norma de venit, impozitul este fix și stabilit dinainte, indiferent câte cheltuieli ai avea – deci optimizarea prin cheltuieli deductibile PFA nu se aplică.
Paradoxul deductibilității
De aceea, alegerea regimului fiscal este o decizie strategică. Norma de venit poate fi avantajoasă pentru afaceri mici cu cheltuieli reduse, dar dacă investești constant în activitate, sistemul real îți permite să scazi acele investiții din impozit.
Pragul de 25.000 de euro
Trecerea la sistemul real devine obligatorie dacă venitul brut anual depășește echivalentul în lei a 25.000 de euro (calculat la cursul mediu anual comunicat de BNR) în anul precedent.
Specificul apiculturii: pragul de 75 de familii
Pentru apicultură există reguli proprii. Conform articolelor 105 și 106 din Codul Fiscal, primele 75 de familii de albine sunt neimpozabile, iar impozitarea se aplică doar numărului de familii care depășește acest prag, pe baza unei norme de venit. Această normă diferă de la județ la județ și se publică de fiecare direcție regională a finanțelor publice; valoarea aplicabilă o găsești pe portalul ANAF al județului tău.
Greșeli frecvente la cheltuielile deductibile PFA
Înainte de a-ți optimiza taxele, evită capcanele care îi costă cel mai mult pe antreprenori.
Confuzia CAS – CASS. Cea mai des întâlnită eroare este să tratezi cele două contribuții la fel. CAS se plătește pe plafoane fixe (12.150 sau 24.300 lei), în timp ce CASS se calculează ca 10% din venitul real, între plafonul minim și cel maxim.
Deducere pe norma de venit. Mulți cred că pot scădea cheltuieli și pe normă de venit. Nu este posibil – deducerile funcționează exclusiv în sistemul real.
Cheltuieli personale trecute ca deductibile. Mâncarea, hainele sau vacanțele nu sunt deductibile dacă nu au legătură directă cu activitatea. Includerea lor crește riscul unei reevaluări la control.
Folosirea salariului minim greșit. Pentru plafoanele veniturilor din 2026 se folosește salariul minim de la 1 ianuarie (4.050 lei), nu valoarea care urmează să intre în vigoare ulterior în cursul anului.
Gestionarea corectă a cheltuielilor deductibile nu este o portiță, ci un drept prevăzut de lege. Cu evidență ordonată, documente justificative și alegerea potrivită a regimului fiscal, îți poți reduce semnificativ și legal impozitul.
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală. Legislația se poate modifica prin acte normative ulterioare, iar pentru situația ta specifică îți recomandăm să consulți un expert contabil sau direct ANAF.
